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政策解讀：小微企業(yè)所得稅減半征收覆蓋面擴大
小微企業(yè)所得稅減半征收覆蓋面擴大,、“門檻”降低
審批少了 實惠多了
國務院常務會議決定，自2015年1月1日至2017年12月31日，小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的標準,，由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下,，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度進一步加大。國家稅務總局近日向社會發(fā)布公告,，出臺多項具體措施落實稅收優(yōu)惠政策,，確保小微企業(yè)盡享政策紅利。
符合條件的小微企業(yè),，無須審批均可自行享受優(yōu)惠
公告明確,，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式,，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度,、月份預繳企業(yè)所得稅時,，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準,。
從稅收優(yōu)惠政策覆蓋面上,，這樣就消除了遺漏與“死角”。那么小型微利企業(yè)的標準是什么?
稅務總局所得稅司負責人解釋說,，小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上,。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例，小型微利企業(yè)除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外,，還包括三個標準：一是資產(chǎn)總額,，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù),，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人,，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元,。
“小微企業(yè)是就業(yè)的主渠道,，也是創(chuàng)新的重要源泉。在經(jīng)濟新常態(tài)下,，加大對小微企業(yè)的支持力度,，幫助它們解決面臨的經(jīng)營困難，對穩(wěn)增長,、惠民生具有重要意義,。”稅收科學研究所所長李萬甫表示。
稅收優(yōu)惠提前至預繳環(huán)節(jié),，減輕企業(yè)資金壓力
“此次出臺舉措的一大亮點,，是小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策時間提早了,，門檻也進一步降低了。”李萬甫表示,。
2014年之前,，小型微利企業(yè)統(tǒng)一在匯算清繳時享受優(yōu)惠政策，季度預繳環(huán)節(jié)不享受優(yōu)惠,。此次公告明確,，允許小型微利企業(yè)在季度、月份預繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策,，在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補,。這樣，讓小微企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠紅利,，有效緩解資金緊張,，減少貸款壓力，增強其流動性,。
同時,，進一步降低小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的門檻：對于上一年度不符合小型微利企業(yè)條件，但企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況,，預計本年度可能符合小型微利企業(yè)條件的,，企業(yè)在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時,，可以申報享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,。
例如，A企業(yè)2014年資產(chǎn)總額,、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件,，但應納稅所得額為31萬元，未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策,。如果A企業(yè)預計，2015年應納稅所得額可能在20萬元以下,，就可以填寫預繳申報表,，自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
“今年經(jīng)濟下行壓力加大,，一些小微企業(yè)的利潤可能會出現(xiàn)下降,。將稅收優(yōu)惠的范圍擴大到這部分企業(yè)，讓他們盡早享受到政策紅利,，可以更好地體現(xiàn)國家對小微企業(yè)的支持,。”李萬甫認為。
今年新辦的小微企業(yè),，預繳企業(yè)所得稅時也可享受優(yōu)惠
“我們是今年新開張的小微企業(yè),，預繳企業(yè)所得稅該怎么算,，能不能享受稅收優(yōu)惠?”很多新辦小微企業(yè)，對這個問題格外關注,。
稅務總局所得稅司負責人說,，公告對于這種情況也作出了明確規(guī)定。對于本年新辦小型微利企業(yè),，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的,，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受其中的減半征稅政策;超過30萬元的,，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。
“此外，考慮到小微企業(yè)的實際用工情況,，公告對小微企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算口徑,，也進行了調(diào)整。由原來按照全年月平均值確定,，調(diào)整為按照全年季度平均值確定,。”李萬甫說，公告還簡化了小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的備案手續(xù),，納稅人通過填報申報表履行備案手續(xù),，不需要再專門備案，進一步減輕了小微企業(yè)辦稅負擔,。
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國家對部分小微企業(yè)實行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，從2010年實施以來到此次政策調(diào)整，已先后四次擴大政策覆蓋范圍,，支持力度持續(xù)加大：
1.自2010年1月1日起,，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。
2.自2012年1月1日起，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.自2014年1月1日起,，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。
4.自2015年1月1日至2017年12月31日,，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，由年應納稅所得額10萬元以內(nèi)(含10萬元)擴大到20萬元以內(nèi)(含20萬元),，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。
