個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳出新規(guī) 減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)
國家稅務(wù)總局發(fā)布公告，納稅人累計(jì)收入不超6萬元月份暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅,；明年1月1日起施行
個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳出新規(guī)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告，自2021年1月1日起,，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份,，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份,，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,。
12月4日晚，國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告(簡(jiǎn)稱《公告》)正式對(duì)外發(fā)布,，這一規(guī)定將從2021年1月1日起施行,。
《公告》稱，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資,、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資,、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資,、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí),，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。
也就是說,，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份,，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份,，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,。
值得一提的是，符合《公告》條件的納稅人,，如扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元,，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計(jì)超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)前經(jīng)雙方確認(rèn)后,，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅,。
示例1
2020年1-12月，小張?jiān)贏單位取得工資薪金5萬元,，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào),。
2021年,，A單位1月給小張發(fā)放1萬元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資,。
在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下,，按原方法，小張1月份需預(yù)繳個(gè)稅(10000-5000)×3%=150元,，其他月份則無需預(yù)繳個(gè)稅,。全年算賬，因其年收入不足6萬元,，故通過匯算清繳可退稅150元,。
采用新預(yù)扣預(yù)繳方法后
小張自1月份起，即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬元,，而無需預(yù)繳稅款,，年度終了也就不用再辦理退稅了。
對(duì)比來看,，新方法進(jìn)一步減輕了小張的辦稅負(fù)擔(dān),，也無需占用資金。
示例2
2020年1-12月,，小周在A單位取得工資薪金50000元,，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。
2021年,，A單位每月給小周發(fā)放工資8000元,、個(gè)人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元,。在不考慮其他扣除情況下,，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個(gè)稅30元,，一年需預(yù)繳個(gè)稅360元,。
采用新預(yù)扣預(yù)繳方法后
1-7月份，小周因其累計(jì)收入(8000×7個(gè)月=56000元)不足6萬元而無需繳稅,。
從8月份起,，小周累計(jì)收入超過了6萬元，這時(shí),，每月就需要預(yù)扣預(yù)繳稅款了,，計(jì)算發(fā)現(xiàn)，8-10月份,，小周每月的預(yù)扣預(yù)繳稅款均為0元,，11月、12月則均為180元,，全年加總也是360元,。
與原來的預(yù)扣預(yù)繳方法相比,，采取新方法后，小周全年的預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅額并未變化,，但需要預(yù)扣預(yù)繳稅款的月份卻明顯減少了,，同樣也減輕了辦稅負(fù)擔(dān)。
釋疑1
哪些人需要參照優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳辦法,？
國家稅務(wù)總局介紹,，《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法。
一類是上一完整納稅年度1-12月均在同一單位任職且扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅,；全年工資薪金收入不超過6萬元,；同時(shí)本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得的居民個(gè)人,。
另一類是按照累計(jì)預(yù)扣法,，預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險(xiǎn)營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人,。同樣需同時(shí)滿足3個(gè)條件,，即上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且扣繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅；全年累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬(不扣減任何費(fèi)用及免稅收入)不超過6萬元,；同時(shí)本納稅年度自1月起,，仍在該單位取得勞務(wù)報(bào)酬所得。
釋疑2
怎樣操作才能享受新的預(yù)扣預(yù)繳方式,？
據(jù)悉,，優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方式并不需要納稅人自己去操作。
按照規(guī)定,，采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端和自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能申報(bào)的,，扣繳義務(wù)人在計(jì)算并預(yù)扣本年度1月份個(gè)人所得稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況,，自動(dòng)匯總并提示可能符合條件的員工名單,，扣繳義務(wù)人根據(jù)實(shí)際情況核對(duì)、確認(rèn)后,，即可按本《公告》規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,。
采用紙質(zhì)申報(bào)的，扣繳義務(wù)人則需根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況,，判斷符合《公告》規(guī)定的納稅人,，再按《公告》執(zhí)行，并需從當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)起,，在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”,。
釋疑3
為什么要優(yōu)化個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳辦法？
國家稅務(wù)總局介紹，《公告》是對(duì)預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行的優(yōu)化,，進(jìn)一步減輕了納稅人的辦稅負(fù)擔(dān),。
據(jù)了解，個(gè)人所得稅制改革后,，我國參考國際通行做法,，對(duì)居民個(gè)人工資薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法來預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人,，由于其預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅款一致,，次年就不用再進(jìn)行匯算清繳，辦稅負(fù)擔(dān)得以減輕,。
但也發(fā)現(xiàn),，有部分固定從一處取薪且年收入低于6萬元的納稅人，雖然全年算賬不用繳稅,，但因其各月間收入波動(dòng)較大或者前高后低等原因,，年中無法判斷全年所得情況而某一個(gè)或幾個(gè)月份被預(yù)扣預(yù)繳了稅款，年度終了后仍需申請(qǐng)退稅,。
對(duì)此,，考慮到新稅制實(shí)施已有一個(gè)完整的納稅周期，納稅人也有了執(zhí)行新稅制后的全年收入納稅數(shù)據(jù),，對(duì)該部分工作穩(wěn)定且年收入低于6萬元的群體,，在享受原稅改紅利基礎(chǔ)上，可對(duì)其稅款預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行優(yōu)化,，進(jìn)一步減輕其辦稅負(fù)擔(dān),。(記者潘亦純姜慧梓)
